Přiznání k dani z příjmů občanů za rok 2007

Kdo musí podat přiznání?

Začít musíme tím, kdo má vlastně povinnost podat toto přiznání. Podle obecného pravidla tak musí učinit jednak každý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč (vyjma příjmů osvobozených od daně a příjmů zdaněných konečnou tzv. srážkou daní), a jednak ten, kdo vykazuje daňovou ztrátu.

Takže např. důchodce, který má jinak příjem pouze z drobného prodeje vypěstovaného ovoce a z úroků z termínovaných vkladů je této radosti ušetřen, protože státní penze a příležitostný příjem do 20.000 Kč ročně jsou osvobozeny od daně a úroky z vkladů zdanila srážkovou daní (15 %) banka.

Z nastíněného obecného pravidla ovšem existuje několik výjimek, z nichž nejvýznamnější je ta, že přiznání k dani z příjmů není povinen podat občan, který má příjmy ze „zaměstnání“ (resp. ze závislé činnosti a z funkčních požitků). To ovšem pouze v případě, že za příslušný rok současně splní všechny čtyři podmínky:

• měl pouze jednoho nebo postupně více zaměstnavatelů (neměl tedy současně dva zaměstnavatele),
• u všech těchto zaměstnavatelů podepsal tzv. prohlášení k dani (růžový dvojlist umožňující daňové výhody),
• neuplatňuje tzv. společné zdanění manželů,
• nemá jiné zdanitelné příjmy (z podnikání, kapitálu, pronájmu nebo ostatní) vyšší než 6.000 Kč.

Přiznání k dni z příjmů fyzických osob za kalendářní rok 2007 je nutno podat finančnímu úřadu (podle místa bydliště) zpravidla buď do pondělí 31. března nebo do pondělí 30. června 2008 (pokud přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce anebo při povinnosti nechat si ověřit účetní závěrku auditorem). Spíše výjimečně pak občané v praxi využívají možnosti požádat finanční úřad o prodloužení uvedených lhůt (nejpozději až do 31. 10. 2008), což podléhá správnímu poplatku 300 Kč.

Tyto termíny je dobré ctít, protože není-li přiznání podáno včas, může správce daně uplatnit jako sankci tzv. zvýšení daně až o 10 % vyměřené daně (pro podnikatele nepůjde o daňový výdaj).

Daň z příjmů je splatná ve lhůtě pro podání přiznání. Takže pokud poplatník podá přiznání dříve než mu ukládá zákon, příp. rozhodnutí správce daně (např. již v únoru 2008), nemusí zaplatit daň ihned ke dni podání, ale až v zákonné či prodloužené lhůtě pro podání daňového přiznání ad výše.

Jak daň zaplatit?

Úhradu lze provést třemi cestami:

1. bezhotovostně (z účtu); dnem platby je den odepsání peněz z účtu (vyjma cizoměnných a zahraničních účtů),
2. v hotovosti (skrze banku, poštu – bez poplatků tzv. daňovou poukázkou, či na pokladně finančního úřadu); dnem platby je předání hotovosti (vyjma cizí měny) a
3. přeplatkem na jiné dani; dnem platby je den následující po dni vzniku přeplatku.

Při každé platbě daně musí být jednoznačně identifikovány tři skutečnosti:

1. kterému (místně příslušnému) finančnímu úřadu se platí,
2. na úhradu jaké daně platba směřuje,
3. jaký daňový dlužník (nebo za jakého daňového dlužníka) se daň platí.

Aby tyto základní údaje o platbě byly vždy jasné, stanovuje Ministerstvo financí ČR závazný způsob identifikace jednotlivých plateb, který zajišťuje bezproblémové započítávání úhrad na daňovou povinnost daňových subjektů. Tento identifikační systém lze nalézt zejména na třech místech:

• na každé pobočce správce daně,
• na internetových stránkách MF ( http://www.mfcr.cz ) nebo České daňové správy (http://cds.mfcr.cz),
• každoročně ve Finančním zpravodaji (aktuálně v čísle 1/2008, „Jak správně zaplatit daň…“).

Ad 1) a 2) Každý finanční úřad má vlastní, samostatné číslo bankovního účtu, všechny tyto účty jsou vedeny u ČNB a jejich označení je složeno ze tří složek:

• Předčíslí bankovního účtu (dvě až pět číslic) určuje druh daně. Pro daný druh daně je předčíslí shodné pro všechny finanční úřady. Pro daň z příjmů občanů podávajících přiznání jde o číslo 721.
• Matriková část určuje finanční úřad. Všechny účty jednoho finančního úřadu mají stejnou matrikovou část (od předčíslí se odděluje pomlčkou). Např. Finanční úřad pro Prahu 1: 7625011. Kód ČNB, což je vždy 0710, které se uvádí za lomítkem bankovního spojení určení platby.

Tedy například celé číslo bankovního účtu pro úhradu daně z příjmů fyzických osob podávajících přiznání u Finančního úřadu pro Prahu 1 je: 721-7625011/0710.

Ad 3) Jednoznačnou identifikaci daňového subjektu zajišťuje variabilní symbol, jehož prostřednictvím sděluje správci daně svou totožnost. Kdo má přiděleno daňové identifikační číslo, uvede jeho kmenovou část (tj. čísla za CZ), ostatní uvádějí rodné číslo (bez mezer a lomítek).

Při platbách do státního rozpočtu, kam patří i úhrady daní, je nutno uvést konstantní symbol: 1148 při bezhotovostní úhradě a 1149 při platbě v hotovosti. Specifický symbol se zde nevyužívá.

Správný tiskopis

Pro zdaňovací období kalendářního roku 2007 byl vydán opět jeden univerzální tiskopis „Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2007 nebo jeho část“, který nese označení 25 5405 MFin 5405 – vzor č. 14. Všichni poplatníci musí vyplnit jeho základní část (4 strany), k čemuž jim pomáhají Pokyny k vyplnění (další 4 strany) 25 5405/1 MFin 5405/1 – vzor č. 15.

Dále bylo vydáno pět příloh, které se ale vyplňují pouze v případě, že pro ně má poplatník věcnou náplň. Součástí všech těchto příloh jsou i jejich vlastní poměrně podrobné pokyny k vyplnění.

Pro výpočet dílčího základu daně z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti slouží příloha č. 1,

• v příloze č. 2 se počítají dílčí základy daně z pronájmu a z tzv. ostatních příjmů,
• uplatňuje-li poplatník u vybraných příjmů zvýhodněný výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období nebo má-li příjmy ze zdrojů v zahraničí, u nichž může podle mezinárodní daňové smlouvy uplatnit metodu vynětí s výhradou progrese nebo zápočet daně, musí vyplnit přílohu č. 3,
• zcela výjimečně se dostane ke slovu příloha č. 4, a to když se poplatník rozhodne využít pro zdanění vybraných kapitálových a ostatních příjmů ze zahraničí tzv. samostatný základ daně,
• naopak příloha č. 5 je v praxi velmi hojně využívaná, protože slouží pro tolik populární tzv. společné zdanění manželů.

Dodejme, že díky daňové reformě se s přílohou č. 5 setkáváme za rok 2007 naposledy; stejně tak i s přílohou č. 4 a s podstatnou částí přílohy č. 3.

 Podobně jako v předchozích letech, tak i v roce 2008 Vám (nejenom) s vypracováním daňového přiznání fyzických osob může pomoci aktuální verze produktu pro daňová přiznání – TAX.