Odvody OSVČ a paušální daň v roce 2026

Nařízením vlády č. 365/2025 Sb. ze dne 29. 9. 2025 byl stanoven všeobecný vyměřovací základ a přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2024, na základě čehož lze vypočítat průměrnou mzdu za rok 2026, jejíž výše se dále používá v propočtech. Konkrétně se použije pro výpočty minimálních a maximálních základů a záloh na pojistné OSVČ, paušální daň a mimo jiné také výše rozhodného příjmu pro účely účasti zaměstnanců na nemocenském pojištění.

Všeobecný vyměřovací základ za rok 2024 činí 46 278 Kč. Přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2024 činí 1,0581.

Průměrná mzda se stanoví jako součin vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu: 46 278 Kč × 1,0581 = 48 967 Kč (průměrná mzda za rok 2026).

Průměrná mzda má vliv celou řadu parametrů. Kromě výše uvedeného pojistného a paušální daně má přímý vliv na stanovení progresivní sazby daně z příjmů fyzických osob a také pro stanovení limitu pro osvobození nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnancům.

Minimální pojistné na sociální pojištění OSVČ

Připomeňme, že od 1. 1. 2024 nám konsolidační balíček přinesl následující změny, které ovlivní i rok 2026, a pokud si např. modelujeme dopředu odvody, je dobré zahrnout do výpočtů:

• minimální roční vyměřovací základ pro pojistné na důchodové pojištění placené OSVČ se od roku 2024 zvedlo na 55 % z daňového základu a dále je v této výši,
• minimální měsíční vyměřovací základ OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost se začal postupně zvyšovat, a to na 30 % v roce 2024, 35 % v roce 2025 a od roku 2026 to bude maximální částka, a to 40 %,
• pro OSVČ, která nově zahájila výkon hlavní samostatné výdělečné činnosti a tuto činnost v uplynulých 20 kalendářních letech nevykonávala, je měsíční vyměřovací základ nejméně 25 % průměrné mzdy platné pro daný kalendářní rok, a to po dobu prvních tří kalendářních let od zahájení podnikání; jedná se o podporu začínajících podnikatelů,
• pokud OSVČ zahájí nebo znovuzahájí činnost po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech před tímto zahájením nevykonávala tuto činnost, nemusí v roce zahájení činnosti a bezprostředně v následujícím kalendářním roce platit zálohy; je třeba ale myslet na to, že bude muset doplatit celý případný doplatek po podání přehledu za příslušný rok,
• měsíční vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné, která se pro účely placení záloh považuje za osobu vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, činí nejméně 11 % průměrné mzdy a
• od roku 2024 také platí povinnost platit zálohy na pojistné na důchodové pojištění v nové minimální výši již od 1. 1. daného kalendářního roku. Tj. pokud podnikatel platí minimální zálohy, bude je muset změnit již u platby zálohy v lednu 2026, ne až po podání přehledu.

Pro rok 2026 bude tedy minimální měsíční vyměřovací základ pro hlavní činnost (HČ):

• 40 % z 48 967 Kč = 19 587 Kč;
• u nových OSVČ: 25 % z 48 967 Kč = 12 242 Kč.

Minimální měsíční zálohy na pojistné pro HČ (důchodové pojistné 28 % + pojistné na státní politiku zaměstnanosti 1,2 %) bude činit:

• 29,2 % z 19 587 Kč = 5 720 Kč;
• u nových OSVČ: 29,2 % z 12 242 Kč = 3 575 Kč.

Měsíční vyměřovací základ OSVČ, která se pro účely placení záloh považuje za osobu samostatně výdělečně činnou vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost (VČ), činí nyní nejméně 11 %.

Pro rok 2026 bude tedy minimální měsíční vyměřovací základ pro VČ:

• 11 % z 48 967 Kč = 5 387 Kč.

Minimální měsíční zálohy na pojistné pro VČ (důchodové pojistné 28 % + pojistné na státní politiku zaměstnanosti 1,2 %) bude činit:

• 29,2 % z 5 387 Kč = 1 574 Kč.

Připomeňme, kdo vykonává vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Samostatná výdělečná činnost se považuje za vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, pokud OSVČ v kalendářním roce:

• vykonávala zaměstnání,
• měla nárok na výplatu invalidního důchodu nebo jí byl přiznán starobní důchod,
• měla nárok na rodičovský příspěvek nebo na peněžitou pomoc v mateřství nebo nemocenské z důvodu těhotenství a porodu, pokud tyto dávky náleží z nemocenského pojištění zaměstnanců,
• osobně pečovala o osobu mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I (lehká závislost), nebo o osobu, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni II (středně těžká závislost) nebo stupni III (těžká závislost) anebo stupni IV (úplná závislost), pokud osoba, která je závislá na pomoci jiné osoby, je osobou blízkou, nebo žije s osobou samostatně výdělečně činnou v domácnosti, není-li osobou blízkou nebo
• byla nezaopatřeným dítětem dle zákona o důchodovém pojištění, tedy studentem splňujícím podmínky soustavné přípravy dítěte na budoucí povolání dle § 21 až § 23 zákona o důchodovém pojištění.

OSVČ, jejíž činnost je vedlejší, je účastna sociálního pojištění, a platí tedy i zálohy, pokud byl v kalendářním roce její příjem z vedlejší samostatné výdělečné činnosti (základ daně dle § 7 zákona o daních z příjmů) aspoň ve výši 2,4násobku průměrné mzdy za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, za který se posuzuje účast na pojištění (v roce 2026 tedy z roku 2024).

Rozhodná částka pro vedlejší OSVČ pro rok 2026: (2,4 × 46 278 Kč) × 1,0581 = 117 521 Kč.

Pozor, v přehledu za rok 2025 pro vedlejší OSVČ, který se bude podávat v roce 2026, budeme srovnávat příjem s rozhodnou částkou za rok 2025, tj. 111 736 Kč.

Situace je též složitější, pokud je v kalendářním roce vykonávána jak hlavní, tak i vedlejší samostatná výdělečná činnost. Příjem z vedlejší samostatné výdělečné činnosti se pak stanoví tak, že se příjem ze samostatné výdělečné činnosti dosažený v kalendářním roce vydělí počtem kalendářních měsíců, v nichž byla aspoň po část měsíce vykonávána samostatná výdělečná činnost, a výsledná částka se vynásobí počtem kalendářních měsíců, v nichž byla aspoň po část měsíce vykonávána vedlejší samostatná výdělečná činnost.

Již v lednu 2026 ti podnikatelé, kteří platí minimální zálohy, budou muset zaplatit:

• v případě hlavní činnosti 5 720 Kč,
• v případě hlavní činnosti a zároveň se jedná o OSVČ do třetího roku její činnosti 3 575 Kč,
• v případě vedlejší činnosti 1 574 Kč.

Maximální vyměřovací základ

Maximálním vyměřovacím základem OSVČ i zaměstnance pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je částka ve výši 48násobku průměrné mzdy. Tedy pro rok 2026 to bude 48 × 48 967 Kč = 2 350 416 Kč.

Nad tento vyměřovací základ se již sociální pojištění neplatí. Připomeňme, že pokud je OSVČ zároveň i zaměstnancem a překročí maximální vyměřovací základ, pak je potřeba správě sociálního zabezpečení spolu s přehledem zaslat i formulář Potvrzení zaměstnavatele o úhrnu vyměřovacích základů, z nichž bylo sráženo pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Vydá ho příslušný zaměstnavatel, náhled na formulář je možné získat na stránkách správy sociálního zabezpečení zde.

Minimální pojistné na nemocenské pojištění OSVČ

OSVČ je účastna pojištění, jestliže vykonává samostatnou výdělečnou činnost a podala přihlášku k účasti na nemocenském pojištění na předepsaném tiskopisu. Výše pojistného na nemocenské pojištění OSVČ je pak dle stávající legislativy 2,7 % z vyměřovacího základu. Vyměřovacím základem OSVČ pro pojistné na nemocenské pojištění je měsíční základ, jehož výši určuje OSVČ.

Měsíční základ však nemůže být nižší než dvojnásobek částky rozhodné podle předpisů o nemocenském pojištění pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění – tedy 2× rozhodný příjem (v roce 2025 byl rozhodný příjem 4 500 Kč, v roce 2025 bude také 4 500 Kč – více viz níže).

Minimální měsíční pojistné pak pro rok 2026 spočítáme následovně:

• 2,7 % z (2 × 4 500 Kč) = 243 Kč.

Upozorněme v této souvislosti na skutečnost, že nemocenské pojištění není, na rozdíl od sociálního pojištění, součástí paušální daně. Podnikatelé, kteří platí paušální daň a chtějí být nemocensky pojištěni, si musí měsíční nemocenské pojistné platit navíc k paušální dani.

Minimální zdravotní pojištění OSVČ

Minimálním vyměřovacím základem pro účely zdravotního pojištění OSVČ se rozumí 12násobek 50 % průměrné mzdy.

Měsíční minimální vyměřovací základ na zdravotní pojištění 2026: 50 % z 48 967 Kč = 24 483,50 Kč.

Minimální měsíční pojistné na zdravotní pojištění 2026: 13,5 % z 24 483,50 = 3 306 Kč.

Připomeňme, že pokud podnikatel platil v roce 2025 minimální zdravotní pojištění, je povinen od platby pojistného za leden 2026 již odvádět výše uvedenou vyšší částku.

Daň z příjmů – hranice 23% sazby

Od roku 2024 došlo ke snížení hranice pro uplatnění 23% sazby daně z příjmů fyzických osob z původního 48násobku na 36násobek průměrné mzdy.

Za rok 2026 bude tedy platit hranice pro 23% sazbu daně pro základ daně nad 1 762 812 Kč.

Paušální daň v roce 2026

Paušální daň byla zakotvena v zákoně o daních z příjmů s účinností od 1. 1. 2021. Tento institut přináší pro podnikatele možnost zjednodušení placení všech povinných odvodů státní správě a za určitých podmínek může dojít i k snížení těchto odvodů. Pokud tedy podnikatel splní podmínky dané zákonem o daních z příjmů, může se k paušální dani přihlásit, a pak platí pouze jednu částku, která zahrnuje jak sociální a zdravotní pojištění, tak daň v jednom.

Od 1. 1. 2023 byla zavedena tři pásma pro placení paušální daně, a to v závislosti na výši příjmů poplatníka a zatřízení do činnosti, kterou vykonává. I v roce 2026 bude platit, že paušální daň mohou využít podnikatelé s příjmy ze samostatné výdělečné činnosti až do výše 2 mil. Kč za kalendářní rok.

Níže uvádíme paušální daň vždy rozepsanou na jednotlivé složky v pořadí sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmů. Poplatník v paušálním režimu však vždy platí pouze jednu, a to výslednou částku paušální daně. V roce 2026 se bude zvyšovat pouze paušální daň v prvním pásmu. Druhé a třetí pásmo zůstane v roce 2026 na stejné úrovni, jako tomu bylo v roce 2025.

Pro rok 2026 bude paušální daň v jednotlivých pásmech následující:

• 1. pásmo: 6 578 + 3 306 + 100 = 9 984 Kč,
• 2. pásmo: 8 191 + 3 591 + 4 963 = 16 745 Kč a
• 3. pásmo: 12 527 + 5 292 + 9 320 = 27 139 Kč.

Ostatní podmínky, které platí pro paušální daň, tedy podmínky vstupu do paušálního režimu, definice pásem paušální daně, podmínky ukončení paušálního režimu a ostatní základní principy, zůstávají i v roce 2026 stejné, jako tomu bylo v roce 2025.

Pro paušální daň bude v roce 2026 podstatné datum 12. 1. 2026, tj. datum, ke kterému mohou podnikatele oznámit vstup do paušálního režimu či oznámit dobrovolné vystoupení z paušálního režimu. Oznámení o vstupu do paušálního režimu může poplatník daně z příjmů fyzických osob podat správci daně do desátého dne rozhodného zdaňovacího období, to ale v roce 2026 vychází na sobotu, konečným datem tak bude právě 12. 1. 2026.

Pokud se tedy podnikatel rozhodne změnit svůj daňový režim na paušální daň, nebo naopak vystoupit z režimu paušální daně, musí do 12. 1. 2026 podat oznámení finančnímu úřadu. Pokud setrvává v režimu paušální daně a nechce nic měnit, pak není potřeba nic oznamovat, jen změnit výši placené paušální daně, pokud se jedná o poplatníka v 1. pásmu, poplatníci ve 2. a 3. pásmu nic měnit nemusí.

Rekapitulační tabulka