V souvislosti s nabytím účinnosti novel zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) k 1. 1. 2015 by plátci používající režim jednoho správního místa (kromě plnění povinností vyplývajících z ustanovení § 110a a násl. zákona o DPH) neměli opomenout vykázat tato plnění také v rámci běžného daňového přiznání (tiskopis MF 25 5401 vzor č. 19).
 
A to i v případě, kdy je v souladu s § 10i zákona o DPH místo plnění v jiném členském státě a daň k takovémuto plnění je vypořádána v rámci použití zvláštního režimu jednoho správního místa. Ve smyslu zákona o DPH jde však stále o uskutečněné plnění s místem plnění mimo tuzemsko, které je plátce v návaznosti na § 24a zákona o DPH povinen vykázat v rámci podávaného běžného daňového přiznání.
 
Toto plnění bude plátce deklarovat na ř. 26 daňového přiznání, a to v úrovni základu daně. Shodně se pak budou v rámci daňového přiznání na ř. 26 také vykazovat služby spadající pod ustanovení § 10i zákona o DPH v případech, kdy místo plnění bude ve třetí zemi.
 
Pro výše popsané situace již z popisu řádku 26 daňového přiznání vyplývá, že jde o poskytnutí služeb, ke kterým se v souladu se zákonem o DPH váže nárok na odpočet daně na vstupu.
 
Vykázání plnění spadajících pod zvláštní režim jednoho správního místa v běžném daňovém přiznání neovlivní povinnosti plátce spojené s použitím tohoto zvláštního režimu, zejména podat daňové přiznání pro účely tohoto režimu (viz § 110r zákona o DPH).

Identifikované osoby

V případě osob identifikovaných k dani i nadále platí, že v souladu s § 101 zákona o DPH nepodávají daňové přiznání v případech, kdy jim nevzniká daňová povinnost v tuzemsku. Tudíž identifikovaná osoba používající zvláštní režim jednoho správního místa, které nevznikla v tuzemsku daňová povinnost, nebude daňové přiznání podávat.
 
Vyjmutí identifikované osoby z povinnosti podat negativní daňové přiznání na základě § 101 zákona o DPH nijak nedopadá do povinnosti podat daňové přiznání pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa podle § 110r zákona o DPH.
 
 
Související články:
Zvláštní režim jednoho správního místa od 1. 1. 2015
Platba daně v MOSS