Dotaz:
Jsem na nemocenské od 12. 1. 2016 s předpokladem nemocnosti až do konce roku 2016. Budu mít za rok 2016 nárok na daňové zvýhodnění, slevu na poplatníka a za penzijní připojištění, když mám odpracováno pouze pár dní?
 

Odpovídá Bc. Michaela Hauzarová, účetní:

Pokud má poplatník podle § 2 zákona o daních z příjmů v uvedeném zdaňovacím období příjmy, které podléhají dani z příjmů fyzických osob, má za totéž zdaňovací období také nárok na snížení daňové povinnosti, a to například uplatněním slevy na poplatníka či daňového zvýhodnění na vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.
 
V případě, že si poplatník platí penzijní připojištění se státním příspěvkem, může si od daňového základu odečíst až 12.000 Kč (částka, kterou lze odečíst, se vypočítá jako úhrn poplatníkem zaplacených příspěvků snížený o 12.000 Kč). Částka, kterou si poplatník odečte od svého daňového základu, se nazývá odčitatelná položka a uplatňuje se v rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem, nebo si může poplatník po ukončení příslušného zdaňovacího období podat daňové přiznání sám.
 
Výše uvedené informace se vztahují i na zaměstnance, který odpracoval pouze část roku. Podstatné však je, že si může všechny výše uvedené položky vedoucí k nižší daňové povinnosti uplatnit pouze tehdy, když mu byla zaměstnavatelem daňová povinnost vyměřena a odvedena.
 
Slevy na dani a odčitatelné položky snižují daňovou povinnost pouze do její výše (nemohou být uplatněny do minusu). Jedinou výjimkou je daňový bonus, který ale může být vyplacen pouze v případě, že poplatník má příjmy podle § 6 až § 9 ZDP alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku roku. Pro rok 2016 činí tato částka 59.400 Kč.
 
Jelikož nejsou z dotazu zřejmé všechny důležité informace, na následujících příkladech si ukážeme možná řešení vzniklých situací.

Příklad 1

Zaměstnanec odpracoval v roce 2016 pouze sedm pracovních dní (56 hodin). Odměna za práci zaměstnance je stanovena na 120 Kč za hodinu. Zaměstnanec podepsal u svého zaměstnavatele prohlášení k dani a chce uplatnit daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 

Zaměstnanci nevznikla žádná daňová povinnost, proto si žádnou daňovou povinnost nemůže snížit. Nevznikl mu ani nárok na daňový bonus na dítě, jelikož za zdaňovací období nedosáhl zdanitelného příjmu ve výši alespoň 59.400 Kč.

Příklad 2

Stejná situace jako v příkladu 1, zaměstnanec však nepodepsal prohlášení k dani. V rámci ročního zúčtování daně či podaného daňového přiznání neuplatní žádné odčitatelné položky ani žádné další slevy na dani.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 

 
Záloha na daň 1 365 Kč bude zaměstnanci vrácena v rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem či prostřednictvím podaného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, a to na základě uplatněné roční slevy na poplatníka ve výši 24.840 Kč.

Příklad 3

Jedná se o zaměstnance s nadstandardními příjmy, jehož odměna za práci je stanovena na částku 500 Kč za hodinu a podepsal prohlášení k dani. Uplatňuje slevu na vyživované dítě a odpracoval za rok 2016 pouze 56 hodin (neměl žádné jiné zdanitelné příjmy). Za rok 2016 zaplatil na penzijním připojištění 24.000 Kč.
 
Výpočet daňové povinnosti:
 

 
V rámci ročního zúčtování provedeného zaměstnavatelem či prostřednictvím podaného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uplatní zaměstnanec ještě odčitatelnou položku ve výši 12.000 Kč (zaplacené penzijní připojištění) a roční slevu na poplatníka ve výši 24.840 Kč.
 

 
Zaměstnanci bude vrácena zaplacená záloha na dani ve výši 2.453 Kč. Daňový bonus na dítě nemůže uplatnit, jelikož nedosáhl minimálního limitu zdanitelných příjmů za rok 2016 ve výši 59.400 Kč.