Využíváme cookies pro zajištění snadnějšího použití našich webových stránek. Pokračováním v prohlížení webu předpokládáme, že s tím souhlasíte. Rozumím Více informací

Zdanění výher u fyzických osob v roce 2020


Ing. Matěj Nešleha
13. 1. 2020
Vytisknout článek Odeslat článek mailem Diskuse k článku

Výhry v loterii, které nepřesahují 1 mil. Kč, jsou i v roce 2020 osvobozeny od daně.

Foto: 123RF

 

Pokud budete mít v roce 2020 štěstí a získáte nějakou výhru, nebude již tento příjem osvobozený od daně z příjmů. Moc zákonodárná nám totiž nadělila na závěr minulého roku novelu, která výrazně hýbe zdaněním výher u fyzických osob.


 
Poslední den roku 2019 vyšel ve Sbírce zákonů zákon č. 364/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní v souvislosti se zvyšováním příjmů veřejných rozpočtů. Tento zákon nabyl účinnosti následující den po dni vyhlášení, tj. 1. ledna 2020, legisvakanční lhůta (lhůta pro seznámení se se změnou právního předpisu) nebyla příliš dlouhá.

Jedná se o novelizaci, která mění nejen zákon o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), ale též například zákon o spotřebních daních, ve kterém došlo ke zvýšení zdanění alkoholu a cigaret.

Zdanění účtenkové loterie po 1. lednu 2020

Do konce roku 2019 platilo, že je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen příjem v podobě ceny z účtenkové loterie podle zákona o evidenci tržeb (dále jen „ZoET“). To vyplývalo z § 4 odst. 1 písm. f) bod 4 ZDP a nebylo přitom podstatné, o jak vysokou výhru se jedná.

Novela zdaňuje výhry z účtenkové loterie, pokud hodnota příjmu převýší 1 mil Kč. Jakmile hodnota ceny z účtenkové loterie převýší 1 mil. Kč, podléhá zdanění celá částka, nikoli pouze částka převyšující 1 mil. Kč.

Jednotlivé výhry se u konkrétního poplatníka daně z příjmů fyzických osob v rámci jednoho zdaňovacího období nesčítají, pokud by tedy (teoreticky) jedna osoba vyhrála v daném roce dvě výhry po 750 tis. Kč, výhry by zdanění nepodléhaly.

Za zmínku zajisté stojí skutečnost, že účtenková loterie je výtvorem Ministerstva financí. Původní návrh zákona, který předložilo též Ministerstvo financí, počítal dokonce s tím, že od daně z příjmů budou osvobozeny pouze výhry, jejichž hodnota nepřevyšuje 100 tis. Kč. V rámci legislativního procesu však došlo k tomu, že byla částka navýšena ze 100 tis. Kč na 1 mil. Kč.

Ceny z účtenkové loterie jsou ostatním příjmem dle § 10 odst. 1 písm. ch) ZDP a dle § 10 odst. 8 ZDP podléhají zdanění zvláštní sazbou daně dle § 36 ZDP, tedy jsou předmětem srážkové daně, k poplatníkovi se tak dostane výhra v čisté výši a nebude ji muset zdanit v rámci svého daňového přiznání.

Zdanění hazardních her po 1. lednu 2020

Nová koncepce zdanění se týká i výher z hazardních her. Ty byly z velké části do konce roku 2019 dle § 10 odst. 3 písm. b) ZDP od daně z příjmů osvobozeny bez ohledu na to, o jakou hazardní hru se jednalo, a bez ohledu na výši výhry (až na určité výjimky u tombol).

Nově bude podstatné, o jakou konkrétní hazardní hru se jedná. Mezi hazardní hry řadíme dle § 3 odst. 2 zákona o hazardních hrách loterii, kursovou sázku, totalizátorovou hru, bingo, technickou hru, živou hru, tombolu a turnaj malého rozsahu.

Výhry z loterie a tomboly jsou od 1. ledna 2020 od daně z příjmů osvobozeny, pokud výše výhry nepřesahuje 1 mil. Kč – § 10 odst. 3 písm. b) bod 1 ZDP. V tomto případě je rozhodná výše konkrétní výhry, jednotlivé výhry v rámci jednoho zdaňovacího období se u fyzické osoby nesčítají – obdobně jako tomu bylo u příjmů z účtenkové loterie.

U ostatních výher z hazardních her platí jiná pravidla, dle § 10 odst. 3 písm. b) bod 2 ZDP je nutné u jednotlivého druhu hazardní hry zkoumat, zda rozdíl mezi úhrnem výher z daného druhu hazardní hry a úhrnem vkladů za zdaňovací období přesáhl 1 mil. Kč.

Tak například budeme u technických her (automaty) zkoumat, kolik jsme v rámci jednoho zdaňovacího období v automatech vyhráli a zároveň musíme znát částku, kterou jsme do automatů v daném zdaňovacím období vložili.

Pokud dospějeme k závěru, že výše příjmů přesahuje vklady o více jak 1 mil. Kč za dané zdaňovací období, pak budou veškeré výhry z automatů podléhat zdanění, výdajem budou dle § 10 odst. 5 ZDP pouze vklady do automatů, nebude možné uplatnit žádné další výdaje. Zajímavou otázkou může být průkaznost vynaložených výdajů – vkladů do automatů.

Výhry dle § 10 odst. 1 písm. h) bod 1 ZDP, tj. výhry z loterie a tomboly jsou dle novelizovaného § 10 odst. 8 ZDP samostatným základem daně, tedy předmětem srážkové daně. Tento příjem je však možné s odkazem na § 36 odst. 7 ZDP zahrnout do daňového přiznání (jako se to dělá například u příjmů z dohod o provedení práce, které podléhaly srážkové dani) a započíst sraženou daň oproti celkové daňové povinnosti.

Pokud se poplatník rozhodně této možnosti využít, je povinen do svého daňového přiznání zahrnout veškeré příjmy z výher z loterie a tomboly. V rámci daňového přiznání není možné uplatnit žádné související výdaje.

Ostatní výhry z hazardních her nejsou předmětem srážkové daně, a pokud nejsou od daně z příjmů osvobozeny, je třeba je zdanit prostřednictvím daňového přiznání. S ohledem na konstrukci základu daně u výher z ostatních hazardních her by ani jiný způsob zdanění nepřicházel v úvahu.
Vytisknout článek Odeslat článek mailem

Diskuse k článku

Rambič86
15. 1. 2020 14:34:33
Dobrý den,chci se zeptat, zda se do technických her vztahuje i hraní automatů online přes mobilní aplikaci? Případně jak mám tyto výhry danit. A zda bych danil pouze výhry, které po odečtení vkladů přesáhly 1mil. kč a nebo daním každou výhru mínus vklady? Děkuji za odpověď. Aleš
Hlášení závadného obsahu

Přidat nový příspěvek do diskuse

Přihlásit k odběru

img_cancelvykricnik



 
 
Security code 
 

Rychlé zprávy

Splatnost zálohy na daň z příjmů

2. 6. 2020 | Záloha na daň z příjmů splatná 15. 6. 2020 se nemusí platit v daném termínu. Nedochází však k prominutí samotné daně, ta bude případně uhrazena až s podáním přiznání. Více informací na webu společnosti pro daňové poradenství KODAP.
 
Dřívější zprávy

Užitečné informace




Firmy v Pohodě
 
Optimalizace daně
Pověřte nás vedením účetnictví a vy máte více času na podnikání
www.ucetnictvi-schvachova.cz

Účetnictví Marie Konečná
Vedení účetnictví a daňové evidence
www.ucetnictvi-dane-praha.cz

Daňový kalendář

15. 6. 2020 Daň z příjmů (čtvrtletní záloha)
15. 6. 2020 Daň z příjmů (pololetní záloha)
22. 6. 2020 Měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
25. 6. 2020 Přiznání DPH (za květen 2020)

Další termíny

Kurzovní lístek

26,62 Kč
-0,040 Kč
23,66 Kč
-0,155 Kč

Více
Zdroj: ČNB, 04.06.2020

Ze života daňového poradce


Přihlášení k odběru newsletteru